快速查题-注册会计师试题

注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当同时对内部控制和财务报表出具审计报告

如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告

如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明

注册会计师不必考虑企业层面控制对其他控制的间接影响

企业层面的控制通常不局限于某个具体认定

某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性，当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试

如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师仍需测试与该风险相关的其他控制

控制缺陷的严重程度与错报是否发生有关

评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师应当将错报发生的概率量化为某特定的百分比

在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷

通常，小金额错报比大金额错报发生的概率更高

与企业相关的风险

企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

在更新采购档案之前必须先有收货报告

定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目

向具体审计领域分配资源的类别和数量，包括向高风险领域分派经验丰富的项目组成员，向高风险领域分配的审计时间预算等

何时分配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等

如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否主要事实项目质量控制复核等

了解内部控制运行有效性的程序、时间安排和范围

针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

对控制有效性的内部监督和内部控制评价

被审计单位的风险评估过程

在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响

一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，就必然属于重要账户或列报

即使某账户或列报从金额上看并不重大，但由于固有风险或舞弊风险很可能导致重大错报，注册会计师也可能将其确定为重要账户或列报

在识别重要账户时，注册会计师需要考虑控制的影响，因为内部控制的目标本身就是评价控制的有效性