快速查题-注册会计师试题

职业道德守则中的诚信原则要求注册会计师则不得与（    ）发生牵连。

上市公司甲公司系ABC事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ事务所和ABC事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1) ABC事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2) 2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(3) B注册会计师系ABC事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC事务所。

(6) 2010年2月25日，XYZ事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：

针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

以下关系中，属于近亲属的有（    ）。

应客户要求提供第二次意见时，为防止所获得的事实基础不同于前任注册会计师，后任注册会计师采取的下列防范措施中，适当的有（    ）。

下列行为中，注册会计师违反保密原则的有(    )。

甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表。A注册会计师是该审计项目合伙人，B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：

(1)ABC会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方，获取对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉、诚信的了解；从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息（甲公司的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等），询问了可以涵盖客户管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲公司管理层不诚信的情况，A注册会计师认为承接甲公司2012年至2014年比较财务报表审计业务的条件完全满足。

(2)会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。

(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。

(4)在正式签署审计报告前，A注册会计师提请ABC会计师事务所指派注册会计师B复核甲公司2012年至2014年比较财务报表的每一张审计工作底稿。

(5)由于甲公司2012年至2014年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A注册会计师确定了审计项目组内部复核人员的原则，即由审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。

(6)会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(    )是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。

会计师事务所按法律、法规的要求保管客户资产，应同时符合（    ）要求。

U会计师事务所执行A公司2013年度财务报表审计业务。在承接业务前及职业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项。

(1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。

(2)投标时，U会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与A公司签订审计业务约定书。

(3)签订审计业务约定书时，U会计师事务所根据有关部门的要求，与A公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与A公司治理层达成一致意见。

(4)在答复项目组成员E提出的与遵循职业道德有关的疑问时，项目合伙人认为，凡未被职业道德守则明确禁止的，就是职业道德允许的。

(5)法院指定U事务所对D公司违约金额直接进行计量和提交报告，并按审定违约金额的1%收费。项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。

要求：

逐项单独针对上述(1)至(5)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否违反职业道德基本原则。如违反，请简要说明理由。

乙事务所承接了某建筑工程公司2010年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，决定通过向社会公开招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。请指出，如果主审注册会计师因完全不了解以下(    )方面知识而聘请专家弥补自己的不足，则其违背了职业道德对专业胜任能力的要求。