快速查题-注册会计师试题

事务所的领导层应当树立质量至上的意识。事务所应当通过下列(    )措施实现质量控制的目标。

ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下：

ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。

要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。

如果在本期或以前业务执行过程中发现客户(    )，或存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。

根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：

(1)A注册会计师2014年度曾兼任甲公司独立董事。为消除对独立性的不利影响，A注册会计师接受指派担任项目合伙人后辞去了董事职务，并要求ABC事务所实施独立的项目质量控制复核。

(2)项目组成员B注册会计师通过接受馈赠在甲公司获得直接经济利益后，于2014年初主动退出了甲公司审计项目组并承诺在合理的期限内尽快处置全部经济利益。会计师事务所认为通过采取防范措施可以将对独立性的不利影确降低至可接受水平。

(3)C注册会计师曾担任甲公司2009年度、2010年度与2012年度和2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，但没有担任2011年度关键审计合伙人。ABC事务所要求其继续担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。

(4)D注册会计师2014年3月为甲公司设计了信息技术系统。考虑到该系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，ABC事务所要求D注册会计师不得加入审计项目组。

(5)审计项目组在执行财务报表审计业务的同时，还向甲公司提供了税务服务，并提出了将租赁支出作税前扣除的税务建议，但对甲公司将租赁作为经营性租赁存有疑问。A注册会计师要求项目组成员将经营性租赁业务作为重点审计领域。

(6)为评价审计收费对独立性产生的不利影响是否重大，ABC事务所拟计算其2014年度从甲公司收取的审计费用占其本年度从所有审计客户收取的全部审计费用的比例，，

要求：分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德遵守的相关规定。如认为不符合，简要说明理由。

ABC会计事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。

(2)事务所所有员工须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函，对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。

(3)在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整的业务计划。

(4)事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查，每项检查选取每位合伙人已完成的—个项目。

(5)所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门，集中保存。

(6)事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。

针对土述（1)至（6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

以下有关项目质量控制复核的说法中，正确的是(    )。

事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中，恰当的有(    )。

下列各项内容中，属于项目质量控制性质的是（     ）。