注册会计师
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集团项目组在评价与组成部分注册会计师的沟通时,可能涉及到组成部分注册会计师工作底稿的复核问题。以下相关说法中,正确的是(    )。

  • A

    组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分必须由集团项目组复核

  • B

    集团项目组在复核时,通常关注的是与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿

  • C

    集团项目组有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分

  • D

    组成部分注册会计师的审计工作底稿应按集团项目组的要求编制

ABC会计师事务所负责审计D集团公司2015年度财务报表。D集团有10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解,确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计的情况,部分内容摘录如下:

(1)E公司为特别风险的重要组成部分。组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元,实际执行的重要性水平为200万元。

(2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,并为之确定重要性。

(3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动。

(4)H公司为重要组成部分,集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解,采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式,复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。

(5)I公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组将I组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。

(6)J公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施了审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计,因此无需考虑使用重要性。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,如果不恰当,简要说明理由。


集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定,确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时,集团项目组应当考虑(    )。

  • A

    集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

  • B

    集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

  • C

    组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

  • D

    组成部分注册会计师识别出的组成部分层面内部控制缺陷

下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是(    )。

  • A

    组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

  • B

    组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定

  • C

    如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,则无须为该组成部分确定重要性

  • D

    基于集团审计目的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性

基于集团审计目的,以下对确定组成部分重要性水平的陈述中,恰当的是(    )。

  • A

    集团审计目的,集团项目组应当确定重要组成部分财务信息的重要性水平

  • B

    集团审计目的,重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重

  • C

    集团审计目的,组成部分注册会计师无需确定组成部分层面实际执行的重要性

  • D

    集团审计目的,在确定组成部分重要性时,应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

利用其他注册会计师准则不适用于下列情况的有(    )。

  • A

    联合审计

  • B

    组成部分的财务信息不重要

  • C

    前后任注册会计师之间的沟通

  • D

    集团财务报表审计

ABC会计师事务所负责审计D集团公司2014年度财务报表。D集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解,确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下:

(1)E公司为重要组成部分,2014年12月1日,E组成部分因为产品质量没有达到合同要求而遭到其客户提起的诉讼,要求赔偿其全部货款310万元,E组成部分管理层未在2014年12月31日财务信息中确认可能的预计损失,但在其组成部分财务信息中披露了该重大不确定性,组成部分注册会计师因此对E公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,原因是该赔偿损失对于财务报表整体来说不具有重大影响。集团项目组了解到E组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元,实际执行的重要性为320万元,集团项目组接受了组成部分注册会计师的审计结论,拟利用组成部分注册会计师的工作。

(2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,该事项作为与集团治理层沟通事项之一。

(3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对集团而言重要的组成部分业务活动。

(4)H公司为重要组成部分,集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解,采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式,复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。

(5)虽然I公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组将I组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。

(6)J公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审汁证据,因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施了审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计,因此无需考虑使用重要性。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。


X集团公司为日用家电制造商,拥有多家全资子公司。U会计师事务所负责审计X集团公司2013年度财务报表。A注册会计师担任该项业务的审计项目合伙人,确定X集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元,针对各组成部分拟执行的相关工作摘录如下:

要求:

针对集团项目组对各组成部分拟执行工作的具体类型,结合审计说明,逐项指出是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

                                                     


基于集团审计目的,下列有关重要性的各项中,可以不由集团项目组确定的是(    )。

  • A

    团财务报表审计确定的明显微小错报的临界值

  • B

    财务报表整体的重要性和组成部分重要性

  • C

    部分财务信息的一个或多个实际执行的重要性

  • D

    财务报表的实际执行的重要性

如果因法律法规或其他原因要求对组成部分进行审计,并且集团项目组决定利用该审计来为集团审计提供审计证据,集团项目组应当确定下列方面是否符合第1401号准则的规定(    )。

  • A

    组成部分财务报表整体的重要性

  • B

    组成部分账户的重要性

  • C

    组成部分层面的实际执行的重要性

  • D

    组成部分在计划审计工作时确定的重要性