快速查题-注册会计师试题

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：

(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有()

甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家上市公司，2013年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表。在对关联方进行审计时，项目组成员展开了讨论，并得出了以下观点：

（1）为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。

（2）如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应及时向上层领导报告，并封锁消息，以防止其他项目组成员泄露消息给甲公司，使得接下来实施的审计程序失效。

（3）如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响，注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。

（4）如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露。

（5）甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。

要求：根据以上项目组成员讨论的内容，分析各个观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有(    )。

ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与测试会计分录相关的情况如下：

(1)A注册会计师将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确认为特别风险，并要求项目组成员对此类风险谨慎对待。

(2)A注册会计师要求项目组成员根据各自负责的领域中是否存在管理层凌驾内部控制之上的风险以及风险的高低，决定是否测试会计分录以及测试的范围大小。

(3)A注册会计师认为标准会计分录记录日常经营活动或经常性的会计估计，具有较高的重大错报风险，应作为测试会计分录的重点。

(4)A注册会计师要求项目组成员评估甲公司管理层通过编制大量的小额会计分录来实施舞弊的可能性。

(5)项目质量控制复核人要求A注册会计师提供相关工作底稿，以复核审计项目组为测试会计分录和其他调整的完整性而实施的审计程序。A注册会计师答复：已按规定进行了相关测试，但工作底稿没有记录。

(6)A注册会计师拟定了测试会计分录的工作步骤，并在选取及测试会计分录及其他调整前，了解了甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制。

要求：

(1)假定情况(1)-(5)均为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(2)针对情况(6)，指出在选取及测试会计分录及其他调整前，还应当包括哪些工作步骤。

下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是()

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是()

下列(    )情况通常为被审计单位提供了对财务信息作出虚假报告的机会。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下：

(1)由予以前年度审计A注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为，因此，在本年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，一般不测试被审计单位的标准会计分录。

(3)会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性：

(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出．的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

(5)针对舞弊事项，A注册会计师可能需要与治理层沟通的事项至少包括但不限于：管理层胜任能力和诚信的疑虑、超出正常经营过程的交易的授权存在疑虑的事项、对财务信息作出虚假报告的管理层行为、管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实等。

(6)针对舞弊事项与管理层、治理层沟通时应当考虑拟沟通的管理层比涉嫌舞弊人员的级别要低。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

以下有关管理层凌驾内部控制之上的说法中，正确的有(    )。