快速查题-注册会计师试题

如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列(    )审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据。

在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列(    )审计程序。

被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是(    )。  ：

A注册会计师正在对甲公司2014年度货币资金审计，发现如下情况：

（1）在进行风险评估时，A注册会计师发现甲公司倾向于采用现金结算方式，不同于行业惯例。

（2）A注册会计师发现甲公司流动现金不足，甲公司账上仅有一笔将于2016年1月1日到期的大额定期存款。2015年1月1日，甲公司获取一笔无担保无抵押质押的短期借款。A注册会计师怀疑甲公司将该笔大额定期存款质押，但是甲公司财务总监解释甲公司在银行的信誉较好，所以获得了这笔借款，并提供了该笔定期存款开户证实书复印件。

（3）发现2014年12月30日开具的一笔1000万元的银行承兑汇票，A注册会计师怀疑该银行承兑汇票系伪造。

要求：

（1）针对情况（1），注册会计师应当实施何种库存现金监盘方式。

（2）针对上述情况（2）-（3），指出一项相应的风险应对程序。

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有(    )。

X公司下列与货币资金相关的内部控制中，不存在缺陷的有（　　）。

针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。

针对材料第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

针对资料四第(1)至(3)项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

针对资料五，结合资料二，假定不考虑其他因素(如所得税)，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区下划线处填列，如果部分下划线不适用，填写“不适用”

审计报告

甲公司全体股东：

引言段(略)

一、管理层对财务报表的责任

(略)

二、注册会计师的责任

(略)

三、                             

四、                             

五、                             

ABC会计师事务所                                                                       中国注册会计师XXX

      (盖章)                                                                                      (签名并盖章)

                                                                                                中国注册会计师XXX

                                                                                                    (签名并盖章) 

  中国XX市                                                                                  二○一三年X月X日

甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

(1)针对甲公司由于实际原因无法停止生产或收发货物的情况，审计项目组了解了甲公司以往处理存货盘点不能停止移动的办法，甲公司在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。注册会计师认为这种处理方法能够解决存货监盘过程中存货移动带来的风险，确保甲公司存货盘点记录的真实性和完整性。

(2)对于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师拟通过预先通知甲公司做好盘点计划工作，以实施监盘的方法来应对。

(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2014年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(4)由于存货性质特殊，导致审计项目组对b原材料存货监盘不可行，审计项目组向甲公司b原材料的供货商函证，获取了截至2014年12月31日的b原材料数量和状况的审计证据。

(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用盘点表单的号码记录，与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

(6)如果存货对甲公司财务报表是重要的，注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

要求：

(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，说明在存货盘点现场实施监盘时，审计项目组应当实施的审计程序。

如果被审计单位声称在盘点存货时无法停止存货流动，注册会计师首先应当实施的工作是(    )。

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×1年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×1年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。