快速查题-注册会计师试题

细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试

将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

具体应对措施

实施更多的控制测试

扩大控制测试的范围

总体应对措施

向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

发表保留或否定意见审计报告

分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性

观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确

检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批

根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额

评估的认定层次重大错报风险

错报风险的性质

审计证据适用的期间或时点

审计意见的类型

风险评估程序

实质性方案

控制测试

综合性方案

如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据

如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差

如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围

如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围

如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效

了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行

如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次

注册会计师在执行财务报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试

在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小