快速查题-注册会计师试题

一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可

在实施穿行测试时，可以利用他人的工作

如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试

穿行测试是一种评估运行有效性的有效方法

集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险

注册会计师在考虑被审计单位针对重大经营控制及风险管理实务时，可以考虑企业是否建立了重大风险预警机制

在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

如果账户或列报的金额低于财务报表整体的重要性，一定表明其不属于重要账户或列报

如果某账户或列报的各成分存在的风险差异较大，注册会计师应当针对各自的风险涉及审计程序

在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

财务报表审计与内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同

旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制属于财务报告内部控制

用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制不属于财务报告内部控制

财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围

计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程

总体审计策略用对内控了解的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定

内部控制基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的预期保持一致

对控制有效性测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

询问

观察

重新执行

分析程序

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，同时对每一单项控制的有效性发表审计意见

注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制

如果企业层面控制是有效的并得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

对于所有与重要账户和列报相关的所有认定，注册会计师都需要获取关于控制设计和运行是否有效的证据

内部控制的有效性是指内部控制执行的有效性

在测试所选取定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险确定所需获取的审计证据，有控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越少

以前审计测试的结果影响与该项控制相关的风险

询问是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法

对控制测试有效性测试的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录

在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师不需要考虑控制环境的影响