快速查题-注册会计师试题

       甲公司销售环节的内部控制制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策；销售部经理对40万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货；货到付款的业务由销售业务员乙负责到购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管所有票据,并有权决定应收票据是否贴现。
       某月企业发生如下业务：
     （1）销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销35万元的业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。
     （2）另一新客户要求签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格90万元购货，提供下一批货物时清偿上一批货物款项。由于企业销售政策中没有此类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。

高新技术企业HW公司早在1995年就成立知识产权部，并设立由100名专门从事知识产权相关工作的科研人员和负责商标、许可等业务的律师共同组成知识产权领导小组，由他们负责公司所有的知识产权战略决策，制定并组织实施专利规划、商标管理、知识产权管理制度、知识产权业务流程；负责国内外的专利申请、维护、分析；参与公司研发系统的合同评审与涉及知识产权的谈判和诉讼处理。此外，HW公司不仅构建了在公司总部直接领导下的知识产权集中管理机制，还构建了公司总部知识产权部与分公司知识产权部组成的知识产权分散管理机制。

为保证公司知识产权战略的有效实施，HW公司制定了由《员工保密协议》、《HW公司行为准则》、《文档保密管理规范》、《计算机网络管理规定》、《专利管理办法》等全方位的公司知识产权管理制度；建立专门的专利数据库跟踪国内外专利发展情况和分析行业内技术发展的总趋势；积极地与行业内企业开展知识产权许可谈判并签署一系列知识产权许可协议，通过合理支付专利许可费来获取行业内领先企业专利技术的合法使用权。

HW公司逐步建立起由预研、集成产品开发模块及专利地图等三个有机统一的环节组成的集成产品研发模块体系。

（1）预研。这是专利转化为产品的必经之路。当公司面临下列情况，此时该产品就进入公司的产品预研阶段：①难以预测的市场前景；②某产品的研发与公司战略相符合并且有较大的可能性成为市场的新增长点，但该产品技术难度大且暂无确定的解决方案及难以发挥公司综合研发能力；③公司开发的专利可能由于技术构思或设想的不全面致使存在先天缺陷或创新不足等。预研阶段包含概念、计划、开发和验收四个阶段组成。考虑到预研阶段的项目技术风险较大，为了尽力降低技术风险，在预研阶段可能有多个计划阶段，直到最后一个方案通过后才进入真正的研发阶段。

（2）集成产品开发模块。集成产品开发模块要求为顾客提供成熟且稳定的新产品，其管理思想要求产品必须严格按照业务计划来运作，从而进入市场的新产品都是经过严格测试和验证，并可以实施批量供货。集成产品开发模块形成以集成产品开发的项目经理为核心的集成产品开发团队，其团队成员囊括了来自市场、采购、制造、研发、财务、质量及技术支持等各个功能部门的专家，此团队的职能就是确保产品符合公司战略、顾客需求、成本最低、质量过硬、方便安装和维修、且可追踪。此外，集成产品开发模块还必须确保跟踪市场需求和上游业务部门的信息顺畅、完整，并源源不断地将信息传递到整个产品的研发过程中。

（3）专利地图。将专利信息“地图化”称之为专利地图。HW公司通过编制专利地图准确地把握行业技术发展趋势和技术分布状况，并运用专利地图对竞争对手的技术进展情况进行实时跟踪，真正实现知己知彼。当前，HW公司的专利地图已经细化到某一特定的生产线。正是凭借准确的专利地图，使得HW公司非常清楚竞争对手持有的专利状况及自己在行业内的位置，为HW公司自主技术创新指明方向。