快速查题-注册会计师试题

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应缴纳的增值税。

市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年12月发生以下经营业务：(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得符合规定的货运增值税专用发票 。(2)收购农场水果一批，支付收购价款51万元、不含税运输费用8万元，取得增值税专用发票，当月将购入免税农产品的5%用于节日福利发给员工 。(3)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内不含税运费2 .4万元，取得普通发票 。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额34万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费20万元 。(5)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元 。(6)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额73万元 。(7)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元（押金期限6个月） 。(8)销售本公司已使用了1年的某台机器设备，取得含税销售额14万元 。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16 .2万元 。(9)本月销售进口高尔夫球一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8%的商业折扣，公司同意了买方提出的要求 。开具增值税专用发票（折扣额与货款开在同一张发票的"金额"栏上分别注明） 。货已发出，本月收回货款 。（注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证，不考虑地方教育附加 。）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数 。(1)计算业务(1)进口环节应缴纳的增值税 。(2)计算业务(2)可抵扣的进项税额 。(3)计算业务(3)进口环节应缴纳的增值税 。(4)计算业务(4)可抵扣的进项税额 。(5)计算业务(5)应缴纳的税金 。(6)计算业务(6)应缴纳的税金 。(7)计算业务(7)应缴纳的税金 。(8)计算业务(8)应缴纳的税金 。(9)计算业务(9)应缴纳的税金 。(10)计算本月应缴纳的增值税 。

A企业为增值税一般纳税人，2014年9月25日采用预收款方式销售一批商品给外地的小规模纳税人B企业，当天收到预收款10000元，合同约定，销售的商品含税价款为117000元，货物于9月30日发出 。B企业要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；A企业按协议于9月30日发出货物，B企业于发出货物当天支付了剩余货款，当日A企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票 。另外，B企业在生产过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用，并立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其30%的折让 。同月，A企业购入一批材料用于生产商品，材料价款117000元，其中可以抵扣的进项税17000，取得对方开具的增值税专用发票 。但由于企业财务人员失误，该专用发票认证前丢失 。要求：针对上述事项，A企业的财务负责人咨询某会计师事务所下列事项，作为注册会计师，请您就A企业提出的下列问题，代替事务所的工作人员作出合适的回复：（1）A企业可否开具增值税普通发票？简要说明理由 。（2）A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由 。（3）发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理？简要说明理由 。（4）针对该丢失了的专用发票，A企业应如何处理才能抵扣进项税？

某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2016年1月份至2月份发生如下经济业务：(1)1月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元，由本厂运输部门运输，运费单独核算，收到不含税运费3000元 。(2)1月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元（不含税） 。(3)1月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元；支付不含税运费1200元（取得运输业增值税专用发票）；支付装卸公司不含税装卸费200元，取得增值税专用发票，以上进项无法划分耗用情况 。(4)2月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本28000元，其中含购货运费成本1000元（取得运输业增值税专用发票），另支付某小规模运输公司运输免税药品的运费700元（有税务机关代开的运输业增值税专用发票） 。(5)2月份销售应税药品取得不含税收入300000元 。(6)2月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元；支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算该制药厂1月份增值税税额 。(2)计算该制药厂2月份增值税税额 。