快速查题-注册会计师试题

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015年9月份和10月份的生产经营情况如下：(1)9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47 .6万元，支付运费10万元，取得增值税专用发票；(2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入28 .08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；(3)10月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，税务机关代开的专用发票；(4)10月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关费用3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；(5)10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得税务机关代开的专用发票；当月将30%用于修建厂房；(6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元；(7)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元、增值税税额397 .8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；(8)10月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员；(9)10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格 。其他相关资料：①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%;②退税率13%;③小轿车的成本利润率为8%，消费税税率为1296;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证 。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（保留两位小数，单位：万元） 。(1)计算企业9月份应退的增值税 。(2)计算企业9月份留抵的增值税 。(3)计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税 。(4)计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税 。(5)计算企业10月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额 。(6)计算企业10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额 。(7)计算企业10月A型小轿车的销项税额 。(8)计算企业10月B型小轿车的销项税额 。(9)计算企业10月应缴纳的增值税 。

通达汽车股份有限公司（以下简称通达公司）2014年接受注册会计师审计，注册会计师在审计过程中对以下事项的税务处理提出质疑 。（1）2014年通达公司向宣威4S店销售小汽车50辆，由于4S店购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价3%的优惠，销售额与折扣额未在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫，通达公司按照折扣后的销售额确定增值税销项税额；向科达汽车4S店销售小汽车20辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，科达汽车4S店及时付款享受了现金折扣，通达公司按照折扣后的销售额确定增值税销项税额 。（2）2014年通达公司采用"以旧换新"方式销售新型节能小汽车，消费者在购买新型节能小汽车时可以以以往购买通达公司其他型号的小汽车折抵部分价款 。通达公司以收到的扣除折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额 。（3）通达公司于2014年购入一台生产设备，并取得增值税专用发票 。通达公司在计算当期应交增值税时，将该设备相关的增值税进项税额予以抵扣 。（4）2014年通达公司以30辆小汽车向金达公司等价换取原材料，双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中由于金达公司推迟时间交货，通达公司收取对方违约金1万元 。由于是等价交换，通达公司未考虑增值税的影响，对于违约金收入，也不确认增值税销项税额 。（5）为了实现各自的销售额目标，2014年通达公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易 。通达公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题 。（6）通达公司与主要原材料供应商签订了长期采购合同 。合同约定，双方于每半年确定一次原材料的供货价格；每半年末，供应商根据通达公司上（下）半年实际采购原材料的金额向其返还3%的货款 。通达公司在收到货款时，未冲减当期增值税进项税额 。要求：针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项分析通达公司的税务处理是否恰当，并简要说明理由 。

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。

1.某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元.增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业10月份应退的增值税。