快速查题-注册会计师试题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司以一项固定资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产交换，交换前后的用途不变。甲公司换出的固定资产成本为600万元，已计提折旧90万元，公允价值为540万元，支付固定资产清理费用10万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为570万元（成本为400万元、损益调整150万元、其他综合收益10万元、其他权益变动10万元），已计提减值准备120万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司支付银行存款73.6万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为2 000万元。下列有关甲公司和乙公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（      ）。

2×18年5月豫中公司以库存商品交换京华公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。豫中公司换出的库存商品的账面余额为2 000万元，税务机关核定销项税额为320万元。京华公司换出的固定资产的原值为2 700万元，累计折旧为500万元，税务机关核定销项税额为352万元。豫中公司另向京华公司支付补价200万元，假定该项交换不具有商业实质。下列表述正确的是（      ）。

晋中公司与川西公司于2×18年5月进行一项非货币性资产交换，晋中公司用其一批库存商品交换川西公司的一项生产经营用设备。在交换当日，晋中公司的库存商品的公允价值为400万元，成本为460万元，已计提存货跌价准备80万元；川西公司设备余额为360万元，公允价值为420万元，同时晋中公司向川西公司支付补价23.2万元，晋中公司支付运杂费4万元，晋中公司与川西公司适用的增值税税率为16%，则根据上述资料，计算晋中公司换入固定资产的入账价值为（      ）万元。

2×18年5月，甲公司以其一台生产用设备换入乙公司一项无形资产（符合免征增值税条件）。在交换日，甲公司设备的账面原价为400万元，已计提折旧120万元，减值准备25万元，交换日的公允价值为260万元，同时甲公司支付补价给乙公司10万元。假定该交换具有商业实质，双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。则甲公司该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为（       ）万元。

2×18年12月1日，京华公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入辽东公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法取得。不考虑其他因素，京华公司换入在建房屋的入账价值为（      ）万元。

京华公司以一项投资性房地产与辽东公司一项专利技术进行交换。京华公司的投资性房地产账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动收益为100万元），公允价值为1 000万元。辽东公司专利技术的原价为1 000万元，累计摊销200万元，公允价值为1 200万元；京华公司支付辽东公司200万元的补价。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途。假设不考虑增值税等因素影响，则京华公司换出资产对损益的影响为（      ）万元。

2×18年12月1日，甲公司以一项自用办公楼换入乙公司持有丙公司20%的股权。甲公司换出办公楼的公允价值为510万元，账面价值为400万元（其中账面原值为600万元，已计提折旧200万元）；乙公司换出的股权账面价值为350万元，公允价值为480万元，乙公司另向甲公司支付不含税补价30万元。甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算，对丙公司具有重大影响。交换当日，丙公司可辨认净资产公允价值为2 600万元。该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司换入资产的入账价值为（      ）。

京华公司为增值税一般纳税人，2×18年6月20日以其拥有的一项长期股权投资（成本法核算）与辽东公司生产的一批产品交换。交换日，京华公司换出长期股权投资的账面价值为70万元，公允价值无法可靠计量；换入产品的成本为75万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为16万元。京华公司将其作为存货核算；京华公司另收取辽东公司支付的补价30万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，京华公司应确认的收益为（      ）。

京华公司以一项无形资产换入鲁东公司公允价值为640万元的长期股权投资（未对被投资方形成控制），并支付补价50万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销为300万元，公允价值无法可靠计量，税务机关核定京华公司换出该项无形资产发生的增值税36万元。京华公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算。假设该项交易具有商业实质，京华公司换入该项长期股权投资的初始投资成本为（      ）。

2×18年12月3日，甲公司以一块土地使用权与乙公司的一台专用设备进行资产交换，甲公司土地使用权的成本300万元，累计摊销60万元，当日公允价值320万元。乙公司专用设备的成本400万元，累计折旧40万元，当日公允价值为350万元。甲公司向乙公司支付银行存款54万元。甲公司将取得的乙公司专用设备作为固定资产核算。假定土地使用权适用的增值税税率为10%，专用设备适用的增值税税率为16%。甲公司换入该项专用设备的初始投资成本为（      ）。