注册会计师
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A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在编制存货监盘计划、实施存货监盘程序时,A注册会计师需要作出相关决策。具体情况摘录如下:

  (1)A注册会计师根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的结果,拟将存货监盘作为大部分存货的控制测试程序,仅针对少数类型的存货将监盘作为实质性程序。

(2)存货监盘计划显示,A注册会计师拟根据对X公司存货相关内部控制的评价结果确定检查存货的范围。

(3)针对X公司存货多处存放的特点,A注册会计师在检查存货时要求管理层提供一份完整的存货存放地点清单,并针对其完整性进行测试。

(4)由于生产过程的需要,X公司无法在盘点过程中停止生产。A注册会计师在盘点现场专门划定了两个过渡区域,要求将预计在盘点期间领用的存货和需要办理入库手续的存货分别暂时放在不同的过渡区域,以确保相关存货只被盘点一次。

(5)第三方代X公司保管的存货占资产总额的3%。A注册会计师拟委托第三方所在地的网络事务所代为监盘,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

(6)针对盘点日不是资产负债表日这一情况,A注册会计师拟实施适当的实质性程序,以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录,在此基础上,进一步调节出资产负债表日的存货数量。

要求:

(1)针对上述情况(1)-(5),假定不考虑其他条件,指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。

(2)针对情况(6),请列举出可供注册会计师选择的两项实质性程序。

为了防范生产规模不适当,造成产量过剩或产量不足的风险,被审计单位设计的以下内部控制恰当的有(  )。

  • A

    由销售部门对计划和生产进度进行监控

  • B

    由生产部门对计划和生产进度进行监控

  • C

    由生产经理对预先连续编号的生产通知单进行审批

  • D

    生产开始前,获取客户对于产品设计和规格的认可

甲公司主要从事农机产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:

(l)审计项目组拟针对甲公司存货资产所有权问题,通过实施存货监盘程序,获取充分适当的审计证据。   

(2)审计项目组了解到甲公司存货存放在多个地点,注册会计师应当要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单,并对所有存放地点的存货进行监盘。

(3)针对甲公司在产品存货金额较大,同时面临如何评估在产品完工程度问题,审计项目组了解甲公司的盘点程序后,要求甲公司将在产品的完工程度明确列出,同时根据甲公司存货生产过程的复杂程度确定是否利用专家的工作。

(4)由于遭受恶劣天气,审计项目组无法按期抵达甲公司存货盘点现场对农用拖拉机存货实施监盘,审计项目组实施了替代审计程序,获取了截至2014年l2月31日的农肘拖拉机存货数量和状况的审计证据。

(5)审计项目组了解到甲公司有大批农用收割机产成品存货存放在其母公司,审计项目组进行电话问询,确认了农用收割机产成品存货的数量和状况。

(6)甲公司c原材料存货的盘点日是2014年12月28日,审计项目组在此前已经抵达C原材料存货的盘点现场。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当,简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,说明审计项目组应当实施的实质性程序。

为了保证期末存货账实相符,被审计单位管理层设计的以下内部控制中恰当的有(  )。

  • A

    定期对存货盘点,根据盘点结果调查不符事项,并调整存货明细账

  • B

    采用适当的成本核算方法,并且前后各期一致

  • C

    期末对于已经验收入库但尚未收到卖方发票的存货暂估入账

  • D

    所有存货的领用均需得到批准和记录

要求一:

根据资料一结合资料二评估甲公司是否存在重大错报风险,如存在,请指出与哪些项目的哪些认定相关,并说明理由。


要求二

根据资料三,判断审计计划是否存在不当之处,如不恰当,说明理由。


要求三

根据资料四,指出审计程序是否存在不当之处,如不恰当,说明理由。


根据资料无,指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,说明理由。


对于发出原材料这项业务活动,被审计单位设计的以下内部控制,存在缺陷的有(  )。

  • A

    领料单应当预先连续编号,可以一料一单,也可以多料一单

  • B

    领料单应当一式两联,一联留仓库,一联交领料部门

  • C

    仓库管理员应当把领料单编号、领用数量、领用规格输入计算机信息系统,经仓储经理审批后登记入账

  • D

    期末仓库对原材料进行盘点,会计部门进行复盘,对于所发现的差异,由仓储经理、生产经理复核后调整入账

被审计单位与下列方面有关的内部控制中,与审计无关的是(  )。

  • A

    原材料请购    

  • B

    产成品验收    

  • C

    原材料使用    

  • D

    产成品发货

注册会计师识别和评价X公司各类存货的重大错报风险时,可能会认为以下(  )存货存在违反计价和分摊认定的重大错报风险。

  • A

    单位价值较高的贵金属

  • B

    鲜活易腐的海产品

  • C

    固定价格合约的机器设备

  • D

    更新换代速度较快的电子产品

注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时,以下(  )存货不应当纳入盘点范围。

  • A

    任何在截止日期以后装运出库的存货项目

  • B

    所有截止日以前装运出库的存货商品

  • C

    所有已确认为销售但尚未装运出库的商品

  • D

    任何在截止日期以后入库的存货项目

A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,甲公司主要从事食品的生产和销售,审计项目组实施存货监盘的部分事项如下:

(1)审计工作底稿中记录:管理层的责任是定期盘点存货、合理确定存货数量和状况。注册会计师的责任是监督甲公司对存货的盘点。

(2)为增加监盘程序的不可预见性,审计项目组在确定监盘地点时以金额较小且以前年度从未实地监盘的存货存放地点替换金额最大且以前各年一直实施实地监盘的地点。

(3)甲公司使用运货车厢存储、运输或验收入库,审计项目组现场观察盘点程序的执行情况时,详细记录了存货场地车厢的数量和型号。

(4)甲公司委托某冷库代管部分重要原材料,但该冷库盘点时间与甲公司不一致。A注册会计师要求冷库管理层调整盘点时间。

(5)在甲公司存货盘点结束前,审计项目组再次观察了盘点现场,取得已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。

要求:

(1)假定事项(1)至(4)均为独立事项,指出审计项目组的做法是否恰当,简要说明理由或改进建议。

(2)针对情况(5),指出审计项目组再次观察存货盘点现场的目的以及应针对所取得的盘点表单实施的工作。