快速查题-注册会计师试题

根据“营改增”的规定，下列相关单位提供的服务中，属于增值税应税服务的有(    )。

某市卷烟厂系增值税一般纳税人，2015年2月发生下列业务：

(1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元，按规定支付和负担了烟叶税，取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工rhu丁．成烟丝，向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票，运费金额500元：

(2)烟丝厂将业务l中的10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费4000元（均不含增值税），开具增值税专用发票；烟丝厂无同类烟丝销售价格：

(3)卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税擘用发票，注明运输费金额1000元：

(4)卷烟厂进口生产设备l台，支付价款折合人民币100000元，运抵我国境内输人地点起卸前的运费6000元，保险费无法确定，口岸至厂区运费（取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票），注明运费金额2000元，设备关税税率7%；

(5)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元：

(6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟；

(7)生产销售悠然牌卷烟，调拨价格65元／条（不含增值税），将40标准箱悠然牌卷烟

销售给某烟草批发中心。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税：

(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；

(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税；（烟丝消费税税率30%）

(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加；

(5)汁算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税；

(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；

(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数；

(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额；

(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额；

(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加（不包括被代收代缴部分）。

该企业应补缴的增值税。

该企业应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加。

该企业的利润总额。

该企业广告费的调整金额。

该企业业务招待费的调整金额。

该企业财务费用的调整金额。

该企业营业外支出的调整金额。

该企业应纳税所得额。

该企业应纳的企业所得税。

计算李某个人所得税的应纳税所得额。

计算李某应纳的个人所得税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2014年6月生产经营情况如下：

(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率50%，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。

(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并按收购价款的10%向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。

(3)从B生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元、增值税额340万元；从C生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位（增值税一般纳税人）运费10万元，取得货运增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了4%；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。

(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷娴，共生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运增值税专用发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8. 19万元，开具普通发票。

(5)将6箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均开具了增值税专用发票。

(6)将50条卷烟赠送给各经销单位；企业经有关部门批准，将1箱卷烟分给职工作福利。

（相关问题说明：烟叶税税率为20%；烟丝消费税税率为30%、雪茄烟消费税税率为36%；本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税≮增值税；

(2)进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税；

(3)业务(2)准予抵扣的进项税额；

(4)A企业应代收代缴消费税；

(5)该卷烟厂业务(3)可以抵扣的进项税额；

(6)该卷烟厂当月可抵扣的消费税；

(7)计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。

以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有(    )。

某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。 2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（　）万元。

位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：

（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。

（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。

（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。

（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。

（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。

（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。（其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）

该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：

A.进口设备应缴纳增值税＝（64000＋4200＋3800＋1600）×（1＋12%）×17%＝14013.44（元）

B.可抵扣的进项税额＝136000＋176＋5500＋1800＋13200＋14013.44＝170689.44（元）

C.销项税额＝（1770444＋1000000＋836550）×17%＝613188.98（元）

D.损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＝3400（元）

E.应缴纳增值税＝613188.98－170689.44＋3400＝445899.54（元）

F.应缴纳的消费税＝（1770444＋1000000＋836550）×20%＋（60＋50＋25）×2000×0.5＝721398.8＋135000＝856398.8（元）

G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加＝（445899.54＋856398.8）×（5%＋3%＋2%）＝130229.83（元）

　　根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　（1）按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。

　　（2）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

　　（3）计算该企业8月可抵扣的进项税额。

　　（4）计算该企业8月的销项税额。

　　（5）计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

　　（6）计算该企业8月应缴纳的增值税。

　　（7）计算该企业8月应缴纳的消费税。

　　（8）计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　（9）确认并结转全年所得税费用。

某生产企业（增值税一般纳税人），2016年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2016年7月上述业务计税销售额为（　）万元。

某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税(    )万元。

甲服装厂为增值税一般纳税人，2015年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元／套。 由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。 甲服装厂当月的销项税额为(   ) 元。