快速查题-注册会计师试题

下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（　）。

下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　）。

北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。2014年1月公司发生以下经营业务：

（1）1月4日，亨利公司与卡宝公司签订销售合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司2014年公司年会生产制作纪念版手表20只，约定含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元。生产制作普通礼品手表380只，约定含税销售单价为800元/只，无需提供包装。全部手表于2014年1月20日交付卡宝公司，从银行收取货款544000元，并开具普通发票。

（2）公司直营手表专卖店（非独立核算）1月份销售进口的高档手表50块，共取得零售收入150万元，销售自产的普通手表1500块，取得零售收入250万元。另外，店面维修部门取得手表维修收入80000元。

（3）公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口新手表零售价格为28000元/只，老款手表可作价8000元/只抵顶价款，实际收取价款20000元/只。1月份采取该方式共销售新款手表30只。

（4）公司接受VIP客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费30000元，手表零配件费20000元。手表所用的钻石和铂金（市场价值200000元）由客户王某自行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作。2014年1月18日，手表定制完成，交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票。（上述金额均为不含税价款）

（5）公司2014年1月从国外进口手表一批。包括欧米手表80只，向境外支付货款150万元；真力手表60只，向境外支付货款180万元。上述手表报关进口前共支付运费5万元，保险费10万元。报送进口后，支付运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。

（6）公司2014年1月，从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为351万元，取得增值税专用发票。支付运输费4万元，取得货物运输业增值税专用发票。

（7）公司2014年1月，采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表150只，不含税销售单价为11000元/只，销售低档手表5000只，销售单价为600元/只。货物已发出，货款已存入银行。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。期初无留抵税额。消费税税率：高档手表20%，高尔夫球具10 %，高档手表的成本利润率为20%。假设手表关税税率为20%、高尔夫球具的关税税率为10%，不考虑地方教育费附加。

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税。

（2）计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税。

（3）计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税。

（4）计算公司委托加工业务应收代缴的税费，以及业务中公司开票操作存在的问题。

（5）计算亨利公司进口手表环节应纳的税金。

（6）计算亨利公司1月份内销应纳的消费税。

（7）计算亨利公司1月份应纳的增值税。

（8）根据上述资料，回答问题（无需计算金额）。作为注册会计师请从税负的降低，利润最大化的角度给予亨利公司业务（1）销售纪念款手表给予筹划建议。（暂不考虑城建税和教育费附加）

纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为(     )。

按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（  ）。

下列关于消费税的纳税地点的表述中，正确的有（    ）。

某手表生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60%，2015年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：

(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货值1000000元，1境外抵达口岸的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用8年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000万元，转让价200000元；

(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款6363. 64元，当月因管理不善意外丢失10%，因雷电造成库房受损导致损失了20%：

(3)以市场价外购野营帐篷10顶，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税510元，用于企业内部职工的福利；

(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元：销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传；

(5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只：

(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表生产企业提供，向服装厂收取支票150000元，为材料及加工费、利润合计，开具普通发票：

(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1 000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格；

(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。

其他资料：以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合7元人民币，手表关税税率假定为30%；设备关税税率为10%；高档手表消费税税率为20%。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)该企业当月进口应纳的关税；

(2)该企业当月进口应纳的消费税；

(3)该企业当月进口应纳的增值税；

(4)该企业当月可从销项税中抵扣的全部进项税；

(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；

(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；

(7)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；

(8)该企业当月代收代缴的消费税：

(9)该企业当月应纳的消费税。

某烟草批发公司（增值税一般纳税人），2016年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向另一卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为(    )万元。

该企业当月进口应纳的关税。

该企业当月进口应纳的消费税。

该企业当月进口应纳的增值税。

该企业当月财产损失不得抵扣和转出的进项税。

该企业转让使用过的设备应纳的增值税。

该企业当月销售产品的增值税销项税。

该企业当月应纳的增值税。

该企业当月代收代缴的消费税。

该企业应纳的消费税。

某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元；游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。