快速查题-注册会计师试题

下列业务中，需要确认递延所得税资产的是（      ）。

2017年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2017年收到的国债利息收入20万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款30万元。甲公司2017年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司2017年的所得税费用是（      ）。

甲公司2015年12月31日购入一台价值1 000万元的设备，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。税法规定采用双倍余额递减法按10年计提折旧。各年实现的利润总额均为1 600万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（　）。

甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。

（1）2017年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为45万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的），递延所得税资产期初余额为15万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的）；

（2）2017年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 600万元，计税基础为1 000万元，预计负债账面价值为200万元，计税基础为0；

（3）除上述项目外，甲公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，甲公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；

（4）2017年税前会计利润为1000万元。

2017年12月31日，甲公司不正确的会计处理是（　）。

甲公司2017年1月1日递延所得税资产余额为50万元；甲公司预计该暂时性差异将在2018年1月1日以后转回。甲公司2017年适用的所得税税率为25%，自2018年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2017年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2017年12月31日确认的国债应收利息为200万元，采用实际利率法确认的利息收入为240万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2017年初购入股票作为其他权益工具投资核算，成本为200万元，2017年末公允价值为240万元。（3）该公司2017年度利润总额为2 500万元。下列有关甲公司2017年的会计处理表述不正确的是（　）。

甲公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：甲公司于2017年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为1 200万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1 800万元。2017年税前会计利润为1 500万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2017年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关甲公司2017年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是（      ）。

下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时不应进行纳税调整的项目是（      ）。

甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式对其进行后续计量。2017年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。该写字楼的原价为10 000万元，已计提折旧1 200万元。2017年1月1日，该写字楼的公允价值为12 200万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（　　）万元。

甲公司持有乙公司25% 股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年1 月1日购入，其初始投资成本为2 000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2017 年度实现的利润总额为6 000万元，权益法核算确认的投资收益为150万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的是（      ）。

下列有关暂时性差异的表述，正确的有（      ）。