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注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后,发现存在以下五种可能导致错误的情况:(1)所有存货都未经认真盘点;(2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在;(3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料,已列入盘点存货内,但在资产负债表日后作了相应会计处理;(4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法;(5)远东公司以前年度未经审计。要求:为了证实上述情况是否会导致错报,注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?并分别指出能实现的主要审计目标。

A注册会计师负责首次接受委托对甲公司2013年度财务报表审计,甲公司主要从事小型电子产品的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下:(1)审计项目组向管理层取得所有权不属于甲公司的存货的有关资料,与相关的合同、协议核对规格、数量等情况,并向存货的所有方函证。项目组对函证结果表示满意,认为无需针对这部分存货实施其他审计程序。(2)针对电子产品科技含量高、技术进步快的特点,审计项目组拟在设计和实施监盘程序时特别侧重存货的所有权认定。(3)在存货盘点现场实施监盘时,审计项目组关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中。(4)A注册会计师针对抽盘过程中发现的2个样本项目存在的盘点错误,要求甲公司在盘点记录中进行了更正。A注册会计师对抽盘结果表示满意,不再实施其他审计程序。(5)因出现大雪天气,审计项目组成员未能按计划在2013年12月31日到达某重要存放地点实施监盘。经与管理层协商,改在2014年I月3日实施监盘,并对资产负债表日至盘点日之间的存货变动情况实施审计程序。要求:(1)根据审计准则的要求,指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(2)假定事项(1)到(5)均为独立事项,指出审计项目组的做法是否恰当,若回答不恰当的需要简述理由或改进建议。

存货监盘

资料:某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业,某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计,现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素,以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内,并简要说明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现,因月饼市场竞争加剧,2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里,由于当时还在保质期内,注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解,2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当,但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计,识别的可能存在重大错报风险的认定是()A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序,则应重点关注的月份是()A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解,该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料),加工面包和蛋糕。这种行为一经核实,根据惯例将会在大众媒体曝光,则注册会计师应重点关注的风险是()A.存货的披露B.存货的计价C.企业的持续经营D.企业的市场份额

资料:诚信会计师事务所接受委托,承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】请针对下表列示的各项认定,代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。

审计人员在外购存货的计价测试中,除了要考虑样本的代表性之外,通常还要考虑的因素有 ( )

  • A

    价值高

  • B

    进出频率高

  • C

    价格波动大

  • D

    容易盘点

  • E

    价格波动小

对于销售成本的审计可以采取的方法有( )

  • A

    分析存货周转率

  • B

    分析毛利率

  • C

    对商品的发出进行截止测试

  • D

    对生产成本进行审查

  • E

    分析应收账款周转率

被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益,注册会计师能够认可的情况有( )

  • A

    霉烂变质的存货

  • B

    企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

  • C

    已过期不可退货的存货

  • D

    生产中已不再需要,并且无转让价值的存货

  • E

    周转变得缓慢的存货

下列有关管理层责任的表述,正确的有()

  • A

    被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

  • B

    被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

  • C

    被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员

  • D

    被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

  • E

    被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点

在被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当()

  • A

    指挥盘点工作的进行

  • B

    作为盘点小组成员进行盘点

  • C

    观察存货盘点

  • D

    将检查结果与盘点记录核对

  • E

    委托被审计单位代编存货监盘审计底稿